Обязательный аудит

В нашей стране порядок проведения процедуры обязательного аудита регулируется Гражданским кодексом РФ и федеральным законом №307ФЗ от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности».

В данном законодательном акте прописан ряд предприятий, которые подлежат обязательному аудиту. К ним относятся:

  1. Компании, имеющие организационно-правовую форму ОАО;
  2. Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
  3. Кредитные организации;
  4. Бюро кредитных историй;
  5. Cтраховые организации;
  6. Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
  7. Негосударственный пенсионный фонд, акционерный фонд, паевые инвестиционные фонды;
  8. Клиринговые организации;
  9. Акционерные инвестиционные фонды;
  10. Управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов
  11. Организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которых (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей
  12. Организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), которые представляют и (или) публикуют сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  13. Банковские группы и банковские холдинги;
  14. Банк России (внешний аудит);
  15. Государственные компании;
  16. Государственные корпорации;
  17. Государственные и муниципальные унитарные предприятия (в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия);
  18. Единый институт развития в жилищной сфере;
  19. Жилищные накопительные кооперативы;
  20. Застройщики;
  21. Кредитные потребительские кооперативы (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их объединений);
  22. Микрофинансовые компании;
  23. Некоммерческая организация, выполняющая функции иностранного агента, и (если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации) структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации;
  24. Некоммерческая организация, связанная с формированием целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 миллионов рублей; не являющийся собственником целевого капитала получатель дохода от целевого капитала в части использования дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 миллионов рублей;
  25. Организатор азартных игр;
  26. Объединения субъектов страхового дела (имеющие в качестве одной из целей деятельности осуществление компенсационных выплат);
  27. Общества взаимного страхования;
  28. Объединения страховщиков;
  29. Объединение туроператоров в сфере выездного туризма;
  30. Организатор лотереи и оператор лотереи;
  31. Организатор торговли;
  32. Политические партии;
  33. Предприятия, имущество которых передается в ипотеку;
  34. Профессиональные объединения страховщиков;
  35. Публично-правовые компании;
  36. Региональный "оператор";
  37. Российский научный фонд;
  38. Саморегулируемые организации;
  39. Специализированные депозитарии и управляющие компании, осуществляющие деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24.07.2002 N 111-ФЗ;
  40. Субъекты, представляющие консолидированную финансовую отчетность;
  41. Федеральный фонд содействия развитию жилищного строительства;
  42. Фонд перспективных исследований;
  43. Центр исторического наследия Президента Российской Федерации, прекратившего исполнение своих полномочий;
  44. Центральный депозитарий;
  45. Юридические лица, участвующие в накопительно-ипотечной системе.

В вышеперечисленных организациях обязательная аудиторская проверка проходит каждый год.

Проведение обязательной аудиторской проверки накладывает на аудиторскую организацию определенные обязательства – критерии обязательного аудита.

К ним относят:

  1. При осуществлении обязательной аудиторской проверки ревизия проводится в полном комплексе:
    • анализируется вся хозяйственная деятельность организации,
    • все ее сектора, имущество, обязательства,
    • запасы ТМЦ,
    • проводится анализ расчетов с бюджетом и фондами, учредителями,
    • активы и пассивы баланса, их расшифровка,
    • предприятия-представители, филиалы;
  2. Выводы аудитора должны быть однозначны, а достоверность представленной информации – либо подтверждена, либо нет;
  3. При обязательной проверке аудиторы должны соблюдать все стандарты (правила) аудита, которые определяют действия проверяющего в конкретной ситуации.

Субъекты обязательного аудита при уклонении от обязательной проверки или препятствовании ее проведению подвергаются взысканиям по решению суда.

Взыскание может быть в виде штрафа:

  • с хозяйствующего субъекта – 100–500-кратный размер МРОТ,
  • с руководителя – 50–100-кратный.

Взысканные суммы направляются в доходы Федерального бюджета.